Дисклеймер: Статья носит информационный характер и не заменяет налоговую консультацию. Суммы и правила меняются — проверяйте актуальное на financnisprava.gov.cz или у налогового консультанта.
Криптовалюты и налоги в 2026 году: что изменилось и как быть иностранному предпринимателю в Чехии
Если вы ведёте бизнес в Чехии как OSVČ (аналог ИП, физическое лицо — предприниматель по чешской торговой лицензии, живностенскому листу) и одновременно инвестируете или получаете доход в криптовалюте, важно понимать, что налогообложение криптоактивов в Чехии за последние два года заметно изменилось. Закон № 32/2025 Sb., вступивший в силу 15 февраля 2025 года, ввёл для криптоактивов два теста освобождения от налога — по сроку владения и по сумме дохода, — аналогично тому, как это давно действует для ценных бумаг. Это касается и граждан Чехии, и иностранцев, легально работающих в стране как OSVČ или проживающих здесь на основании ВНЖ/ПМЖ и подающих чешскую налоговую декларацию.
В этой статье подробно разберём, при каких условиях доход от криптовалют освобождён от налога, как вести учёт покупок и продаж и что именно указывать в daňové přiznání (чешской годовой налоговой декларации о доходах).
Как облагаются налогом криптовалюты: § 10 ZDP
Доход от продажи криптовалют, их обмена на другие криптовалюты, а также обмена на товары или услуги для физических лиц в общем случае считается «прочим доходом» по § 10 закона № 586/1992 Sb., о налогах на доходы (ZDP — zákon o daních z příjmů). В налоговой декларации такой доход указывается в Приложении № 2 (Příloha č. 2), в разделе, посвящённом прочим доходам.
Налоговая база рассчитывается как разница между доходом (продажной ценой или рыночной стоимостью полученного встречного предоставления) и расходом (ценой приобретения криптовалюты). Убытки по одному виду прочих доходов можно компенсировать прибылью по тому же виду доходов в том же налоговом периоде.
Исключение: если вы торгуете криптовалютами регулярно и систематически (в форме организованной коммерческой деятельности), налоговое управление (finanční úřad) может переквалифицировать такой доход в доход от самостоятельной деятельности по § 7 ZDP. В этом случае с него нужно платить ещё и социальное и медицинское страхование (аналог взносов ČSSZ и zdravotní pojišťovna, которые OSVČ платит и так со своей предпринимательской деятельности).
Два пути к освобождению от налога
1. Тест на срок владения — 3 года
Криптоактив, которым физическое лицо владеет непрерывно более 3 лет, при продаже освобождается от налога на доходы. Это правило действует для доходов от продаж, обменов и платежей криптовалютой, совершённых начиная с 15 февраля 2025 года.
Ключевые детали теста на срок владения:
- Срок считается отдельно для каждой купленной «партии» (batch) криптовалюты. Если вы купили 0,5 BTC в январе 2022 года, а ещё 0,5 BTC — в июле 2024 года, то при продаже в феврале 2026 года от налога будет освобождена только первая половина.
- Переход из одной криптовалюты в другую (например, BTC → ETH) прерывает отсчёт срока для вновь приобретённой криптовалюты. Новый трёхлетний срок начинает течь с момента приобретения новой криптовалюты.
- Перевод криптовалюты между собственными кошельками (как on-chain, так и off-chain) не прерывает отсчёт срока владения.
2. Тест по сумме дохода — 100 000 крон в год
Если совокупный доход от операций с криптовалютами (сумма всех продаж, обменов и платежей) за календарный год не превышает 100 000 крон, такой доход полностью освобождён от налога. В этот лимит засчитывается валовой доход (доходная сторона сделок), а не прибыль.
Тест по сумме дохода не исключает применение теста по сроку владения: если вы продаёте криптовалюту, которой владели 4 года, она освобождается по тесту на срок владения и не учитывается в лимите 100 000 крон. Лимит касается только тех операций, которые не проходят тест по сроку владения.
Лимит 40 миллионов крон: разница между 2025 и 2026 годом
Для доходов за налоговый период 2025 года действует лимит 40 миллионов крон, который применяется совокупно к освобождённым доходам от продажи ценных бумаг, долей в компаниях и криптоактивов вместе. Если такие доходы в сумме превышают 40 миллионов крон, часть свыше этой суммы нужно задекларировать и обложить налогом.
Для доходов за 2026 год и далее ситуация меняется: лимит в 40 миллионов крон действует исключительно для криптоактивов. Ценные бумаги и доли в компаниях имеют собственные правила, и этот совокупный лимит на них больше не распространяется. Таким образом, для криптовалют даже при выполнении теста на срок владения или теста по сумме дохода действует потолок в 40 миллионов крон в год.
Учёт операций: без записей освобождение не подтвердить
Воспользоваться освобождением от налога не получится, если вы не сможете доказать, когда и за какую сумму приобрели криптовалюту. Учёт покупок и продаж критически важен — finanční úřad может потребовать его при налоговой проверке.
Что нужно фиксировать по каждой операции:
- Дату покупки (для теста на срок владения)
- Купленное количество и цену приобретения в чешских кронах (или эквивалент в иностранной валюте + курс Национального банка Чехии (ČNB) на день сделки)
- Дату продажи, обмена или платежа
- Продажную цену или рыночную стоимость полученного встречного предоставления в кронах
- Биржу или платформу, на которой прошла операция
FIFO или средневзвешенная цена: как определить цену приобретения
Если вы покупали криптовалюту несколько раз по разным ценам, нужно решить, какую цену приобретения относить к каждой продаже. Чешское налоговое законодательство допускает два метода:
Метод FIFO (First In, First Out — «первым пришёл, первым ушёл»)
При продаже сначала списывается цена приобретения самой старой купленной единицы. Это выгодно с точки зрения теста на срок владения: первыми «уходят» самые старые покупки, у которых больше всего шансов пройти трёхлетний срок.
Метод средневзвешенной цены
Цена приобретения усредняется по всем покупкам. Результат проще с административной точки зрения, но вы теряете индивидуальный учёт «возраста» отдельных партий.
Выбранный метод нужно применять последовательно на протяжении всего налогового периода. Комбинировать методы или менять их в течение года нельзя.
Налоговые ставки в 2026 году
К доходам от криптовалют, которые не подпадают под освобождение, применяются стандартные ставки налога на доходы физических лиц:
- 15 % — на налоговую базу до лимита в 36-кратный размер средней зарплаты (на 2026 год это примерно 1 762 812 крон)
- 23 % — на налоговую базу свыше этого лимита
Налоговая база от криптовалют прибавляется к остальным доходам налогоплательщика. Если у вас одновременно есть доход от предпринимательской деятельности (OSVČ) и доход от криптовалют, в сумме они могут превысить порог применения ставки 23 %.
Как задекларировать криптовалюты в налоговой декларации
- Форма DPFDP7 — декларация по налогу на доходы физических лиц
- Приложение № 2 (Příloha č. 2) — частичная налоговая база от прочих доходов (§ 10)
- Указываете общий облагаемый доход от сделок и общие расходы (цены приобретения)
- Освобождённый от налога доход в декларации указывать не нужно, но рекомендуется вести его учёт на случай проверки
Исключение из обязанности уведомлять: об освобождённом от налога доходе от криптовалют не нужно сообщать в finanční úřad, даже если он превышает 5 000 000 крон, — в отличие от правил для ценных бумаг. Тем не менее рекомендуется хранить учётные записи как минимум 3 года.
НДС (DPH) и криптовалюты
Продажа или обмен криптовалют как платёжного средства освобождены от НДС (DPH — daň z přidané hodnoty, чешский аналог НДС) без права на вычет (согласно решению Суда ЕС по делу Hedqvist и последующей чешской практике). Плательщики DPH, соответственно, не начисляют НДС по операциям с криптовалютами, но и не могут принять к вычету НДС по связанным расходам (например, по комиссиям биржи).
Если вы как OSVČ и плательщик DPH принимаете криптовалюту в качестве оплаты за свои услуги, налогооблагаемая операция всё равно возникает — вы выставляете счёт за услугу, а в качестве встречного предоставления получаете платёж в криптовалюте. НДС рассчитывается от рыночной стоимости полученной криптовалюты на день совершения налогооблагаемой операции (DUZP — день осуществления налогооблагаемого исполнения).
Майнинг и стейкинг: особые правила
Майнинг криптовалют для OSVČ обычно считается доходом от самостоятельной деятельности по § 7 ZDP — то есть с него нужно платить социальное и медицинское страхование. Для физических лиц, не занимающихся майнингом систематически, это может быть доход по § 10.
Стейкинг и yield farming (вознаграждения за блокировку криптовалют в DeFi-протоколах или в блокчейне) на данный момент рассматриваются как прочий доход по § 10 ZDP в момент начисления вознаграждения. Ценой приобретения для будущей продажи считается рыночная стоимость на момент начисления.
Практические советы для OSVČ с криптовалютами
- Начните вести учёт прямо сейчас — по возможности восстановите историю операций с бирж задним числом (большинство бирж позволяют выгрузить CSV). Время работает против вас, а записи могут исчезнуть, если биржа прекратит работу.
- Используйте специализированные инструменты — существуют калькуляторы для расчёта прибыли и убытка по криптовалютам, которые импортируют данные с бирж (Koinly, CoinTracker, TokenTax).
- Консультируйтесь с налоговым консультантом — при значительном портфеле или более сложных ситуациях (DeFi, NFT, переводы между разными блокчейнами) расходы на консультацию окупятся.
- Ведите учёт по методу FIFO — даже если применяете освобождение по сумме дохода, полезно проверить, каким был бы налог без освобождения; такие записи понадобятся, если в будущем вы превысите лимит.
Итоги
С февраля 2025 года налогоплательщики в Чехии — включая иностранных предпринимателей, работающих как OSVČ, — могут применить освобождение от налога на доход от криптовалют через тест на срок владения 3 года или тест по сумме дохода 100 000 крон в год. Для 2026 года дополнительно действует лимит 40 миллионов крон, но уже только для криптоактивов отдельно от ценных бумаг. Ключ к успешному применению освобождения — тщательный учёт всех покупок и продаж и последовательное использование выбранного метода оценки (FIFO или средневзвешенная цена). Облагаемый налогом доход от криптовалют указывается в Приложении № 2 налоговой декларации как прочий доход по § 10 ZDP.
Если вы ведёте бизнес в Чехии как OSVČ и хотите держать в порядке не только учёт криптоактивов, но и остальную бухгалтерию — выставление счетов, учёт расходов, авансовые платежи и подготовку к подаче декларации, — сервис Taxorio помогает вести всё это в одном месте, на понятном языке и без лишней бюрократии.