Cestujete za klienty, na konference nebo na pracovní schůzky? Jako OSVČ máte právo uplatnit cestovní náhrady jako daňově uznatelný výdaj. Ovšem pozor -- pravidla se liší od zaměstnanců a je třeba dodržet správnou evidenci. V tomto článku si projdeme vše, co potřebujete vědět o služebních cestách OSVČ v roce 2026.
Právní základ: Kde je to upraveno
Cestovní náhrady OSVČ upravuje §24 odst. 2 písm. k) zákona č. 586/1992 Sb. o daních z příjmů. Tento paragraf odkazuje na zákoník práce (zákon č. 262/2006 Sb.), konkrétně na §156--189, které stanovují pravidla pro cestovní náhrady zaměstnanců. OSVČ si může uplatnit cestovní náhrady ve stejném rozsahu jako zaměstnanec, pokud správně doloží služební cestu.
Klíčové je, že OSVČ si cestovní náhrady uplatňuje pouze při vedení daňové evidence skutečných výdajů. Pokud používáte paušální výdaje (40 %, 60 % nebo 80 %), cestovní náhrady jsou již zahrnuty v paušálu a nelze je uplatnit zvlášť.
Pozor: pokud uplatňujete paušální výdaje, nemůžete si nad jejich rámec uplatnit stravné. Cestovní náhrady včetně stravného lze jako daňový náklad uplatnit pouze při vedení daňové evidence se skutečnými výdaji.
Co všechno patří mezi cestovní náhrady
OSVČ si může uplatnit následující typy cestovních náhrad:
1. Náhrada jízdních výdajů
Pokud cestujete vlastním automobilem, máte dvě možnosti, jak uplatnit náklady na dopravu:
- Základní náhrada za km + spotřeba PHM -- sazba základní náhrady pro osobní automobil činí v roce 2026 přibližně 5,90 Kč/km (sazba se každoročně aktualizuje vyhláškou MPSV). K tomu připočtete náhradu za spotřebované pohonné hmoty podle technického průkazu vozidla a průměrné ceny PHM stanovené vyhláškou.
- Skutečná spotřeba na základě dokladů -- uchovávejte účtenky za tankování a evidujte ujeté kilometry. Tato metoda je přesnější, ale administrativně náročnější.
Pokud cestujete veřejnou dopravou (vlak, autobus, letadlo), uplatníte skutečnou cenu jízdenky nebo letenky na základě dokladu o zaplacení.
2. Stravné (diety)
Stravné je paušální náhrada za zvýšené stravovací náklady během služební cesty. Sazby pro rok 2026 stanovuje vyhláška MPSV a závisí na délce cesty:
- 5--12 hodin: minimálně 155 Kč (OSVČ si může uplatnit až do výše horního limitu pro státní zaměstnance)
- 12--18 hodin: minimálně 236 Kč
- Nad 18 hodin: minimálně 370 Kč
Důležité upozornění: Uvedené sazby jsou orientační a vycházejí z předpokládaného vývoje. Vždy si ověřte aktuální vyhlášku MPSV pro daný rok, protože sazby se každoročně mění podle inflace.
3. Náhrady za ubytování
Náklady na ubytování během služební cesty jsou daňově uznatelné v plné výši na základě dokladu (faktura z hotelu, potvrzení o platbě za Airbnb apod.). Ubytování musí být přiměřené -- finanční úřad může zpochybnit pětihvězdičkový hotel, pokud by pro cestu postačoval standardní.
4. Nutné vedlejší výdaje
Mezi vedlejší výdaje patří například:
- Parkovné
- Dálniční poplatky a mýtné
- Poplatky za úschovu zavazadel
- Pojištění při zahraniční cestě
- Vstupné na konferenci nebo veletrh (pokud souvisí s podnikáním)
Cestovní příkaz: Povinná dokumentace
Aby byly cestovní náhrady daňově uznatelné, musíte každou služební cestu doložit cestovním příkazem. Cestovní příkaz je interní doklad, který obsahuje:
- Jméno a identifikaci OSVČ
- Účel cesty (např. "schůzka s klientem ABC s.r.o.", "konference WebExpo 2026")
- Místo jednání / cíl cesty
- Datum a čas odjezdu a příjezdu
- Způsob dopravy (vlastní auto, vlak, autobus)
- Údaje o vozidle (SPZ, typ, spotřeba dle TP) -- pokud jedete autem
- Vyúčtování náhrad (km, stravné, ubytování, vedlejší výdaje)
Jako OSVČ jste sami sobě zaměstnavatelem i zaměstnancem. Cestovní příkaz si tedy vystavujete sami. Může to znít formálně, ale bez tohoto dokladu jsou cestovní náhrady neuznatelné. Formulář cestovního příkazu si můžete stáhnout z internetu nebo použít jednoduchý vlastní formát.
Zahraniční služební cesty
U zahraničních cest platí odlišné sazby stravného, které stanovuje vyhláška MF. Sazby jsou uvedeny v cizí měně (obvykle EUR nebo USD) podle země, kam cestujete. Například:
- Německo: 50 EUR/den
- Rakousko: 45 EUR/den
- Slovensko: 40 EUR/den
- USA: 70 USD/den
- Velká Británie: 45 GBP/den
Sazby se krátí obdobně jako u tuzemských cest -- podle délky pobytu v zahraničí. Rozhodující je čas překročení státní hranice (nebo odletu/příletu u leteckých cest).
Zahraniční stravné se přepočítá na CZK kurzem ČNB ke dni vyúčtování služební cesty. I zde platí, že musíte mít vyplněný cestovní příkaz s uvedením všech relevantních údajů.
Služební cesta vlastním autem: Podrobný příklad
Podívejme se na konkrétní příklad služební cesty z Prahy do Brna a zpět:
- Vzdálenost: 210 km jedním směrem, celkem 420 km
- Vozidlo: osobní automobil, spotřeba dle TP 6,5 l/100 km, benzín Natural 95
- Průměrná cena Natural 95 dle vyhlášky: přibližně 34,70 Kč/l (orientační sazba pro 2026)
- Odjezd: 7:00, návrat: 19:00 (celkem 12 hodin)
Výpočet náhrad:
- Základní náhrada: 420 km × 5,90 Kč = 2 478 Kč
- Náhrada za PHM: (6,5 / 100) × 420 × 34,70 = 947 Kč
- Stravné: cesta 12 hodin → sazba pro 12--18 hodin = 236 Kč
- Parkovné v Brně: 120 Kč (doloženo dokladem)
Celkem daňově uznatelné cestovní náhrady: 3 781 Kč
Všechny tyto náklady zapíšete do cestovního příkazu a přiložíte doklady (parkovné, případně účtenka za PHM).
Nejčastější chyby při uplatňování cestovních náhrad
Finanční úřad při kontrole cestovních náhrad často narazí na tyto nedostatky:
- Chybějící cestovní příkazy -- nejčastější chyba. Bez cestovního příkazu jsou náhrady neuznatelné, i kdybyste měli všechny účtenky.
- Neurčitý účel cesty -- "služební cesta" nestačí. Musíte uvést konkrétní účel: schůzka s kým, co, kde.
- Cesty, které nesouvisí s podnikáním -- cesta na rodinnou oslavu v Brně, i když cestou zastavíte u klienta na 15 minut, není služební cesta.
- Kombinace paušálních výdajů a cestovních náhrad -- při paušálních výdajích nelze uplatňovat cestovní náhrady včetně stravného.
- Chybné sazby -- používání sazeb z jiného roku nebo nesprávná průměrná cena PHM.
Evidence cestovních náhrad v Taxoriu
Taxorio vám pomůže s evidencí cestovních výdajů několika způsoby:
- Kategorie TRAVEL -- všechny cestovní výdaje (jízdenky, letenky, parkovné, ubytování) evidujete v kategorii TRAVEL, takže máte jasný přehled o nákladech na cestování.
- AI skenování dokladů -- účtenky za tankování, jízdenky a hotelové faktury jednoduše vyfotíte mobilem. Gemini Vision AI doklad rozpozná do 3 sekund a automaticky vyplní částku, datum a navrhne kategorii.
- Mobilní skenování přes QR kód -- pokud jste na cestě a potřebujete rychle zaznamenat výdaj, naskenujete QR kód v Taxoriu mobilem a rovnou pořídíte fotku dokladu.
- Finanční dashboard -- na přehledném dashboardu vidíte celkové výdaje za cestování za měsíc, čtvrtletí i rok, což vám pomáhá plánovat rozpočet.
Shrnutí: Co si zapamatovat
Cestovní náhrady mohou představovat významnou úsporu na daních, ale pouze pokud dodržíte všechna pravidla:
- Vedete skutečné výdaje (ne paušální)
- Ke každé cestě máte vyplněný cestovní příkaz
- Účel cesty souvisí s vaším podnikáním
- Používáte správné sazby dle aktuální vyhlášky
- Uchováváte doklady (jízdenky, účtenky, faktury za ubytování)
Pokud si s cestovními náhradami nevíte rady, nebojte se oslovit daňového poradce. Správně uplatněné cestovní náhrady vám mohou ušetřit tisíce korun ročně, a to za relativně malé administrativní úsilí.