Cestujete za klienty, na konference nebo na pracovní schůzky? Jako OSVČ máte právo uplatnit cestovní náhrady jako daňově uznatelný výdaj. Ovšem pozor — pravidla se liší od zaměstnanců a je třeba dodržet správnou evidenci. V tomto článku si projdeme vše, co potřebujete vědět o služebních cestách OSVČ v roce 2026.
Právní základ: Kde je to upraveno
Cestovní náhrady OSVČ upravuje §24 odst. 2 písm. k) zákona č. 586/1992 Sb. o daních z příjmů. Tento paragraf odkazuje na zákoník práce (zákon č. 262/2006 Sb.), konkrétně na §156–189, které stanovují pravidla pro cestovní náhrady zaměstnanců. OSVČ si může uplatnit cestovní náhrady ve stejném rozsahu jako zaměstnanec, pokud správně doloží služební cestu.
Klíčové je, že OSVČ si cestovní náhrady uplatňuje pouze při vedení daňové evidence skutečných výdajů. Pokud používáte paušální výdaje (40 %, 60 % nebo 80 %), cestovní náhrady jsou již zahrnuty v paušálu a nelze je uplatnit zvlášť.
Pozor: pokud uplatňujete paušální výdaje, nemůžete si nad jejich rámec uplatnit stravné. Cestovní náhrady včetně stravného lze jako daňový náklad uplatnit pouze při vedení daňové evidence se skutečnými výdaji.
Co všechno patří mezi cestovní náhrady
OSVČ si může uplatnit následující typy cestovních náhrad:
1. Náhrada jízdních výdajů
Pokud cestujete autem, záleží na tom, zda ho máte v obchodním majetku:
- Vlastní auto mimo obchodní majetek: základní náhrada za km + náhrada za PHM — sazba základní náhrady pro osobní automobil činí v roce 2026 5,90 Kč/km (sazba se každoročně aktualizuje vyhláškou MPSV). K tomu připočtete náhradu za spotřebované pohonné hmoty podle technického průkazu vozidla a průměrné ceny PHM stanovené vyhláškou. V roce 2026 se průměrná cena nafty změnila od 1. 6. a benzinu 95 od 1. 10. — přehled je v článku Průměrná cena PHM 2026.
- Auto v obchodním majetku, na leasing nebo v nájmu: skutečné výdaje — palivo uplatníte podle účtenek v prokázané výši, k tomu odpisy nebo splátky; základní náhradu za km u takového auta neuplatňujete. Uchovávejte účtenky za tankování a evidujte ujeté kilometry.
Pokud cestujete veřejnou dopravou (vlak, autobus, letadlo), uplatníte skutečnou cenu jízdenky nebo letenky na základě dokladu o zaplacení.
2. Stravné (diety)
Stravné je paušální náhrada za zvýšené stravovací náklady během služební cesty. Sazby pro rok 2026 stanovuje vyhláška MPSV a závisí na délce cesty:
- 5–12 hodin: 155 až 185 Kč — jen u zaměstnanců, OSVČ si stravné za takovou cestu neuplatní
- Déle než 12 hodin, nejdéle 18 hodin: 236 až 284 Kč
- Déle než 18 hodin: 370 až 442 Kč
Rozpětí platí pro zaměstnance odměňované platem; zaměstnavatel v soukromé sféře musí dát nejméně dolní částku (§ 2 vyhlášky č. 573/2025 Sb.). OSVČ si tuzemské stravné uplatní jen u cesty delší než 12 hodin v kalendářním dnu, a to nejvýše do horní hranice rozpětí (§ 24 odst. 2 písm. k) bod 2 ZDP, § 3 vyhlášky č. 573/2025 Sb.). Sazby platí pro rok 2026; pro další rok je stanoví nová vyhláška MPSV.
3. Náhrady za ubytování
Náklady na ubytování během služební cesty jsou daňově uznatelné v plné výši na základě dokladu (faktura z hotelu, potvrzení o platbě za Airbnb apod.). Ubytování musí být přiměřené — finanční úřad může zpochybnit pětihvězdičkový hotel, pokud by pro cestu postačoval standardní.
4. Nutné vedlejší výdaje
Mezi vedlejší výdaje patří například:
- Parkovné
- Dálniční poplatky a mýtné
- Poplatky za úschovu zavazadel
- Pojištění při zahraniční cestě
- Vstupné na konferenci nebo veletrh (pokud souvisí s podnikáním)
Cestovní příkaz: Povinná dokumentace
Aby byly cestovní náhrady daňově uznatelné, musíte každou služební cestu doložit cestovním příkazem. Cestovní příkaz je interní doklad, který obsahuje:
- Jméno a identifikaci OSVČ
- Účel cesty (např. „schůzka s klientem ABC s.r.o.“, „konference WebExpo 2026“)
- Místo jednání / cíl cesty
- Datum a čas odjezdu a příjezdu
- Způsob dopravy (vlastní auto, vlak, autobus)
- Údaje o vozidle (SPZ, typ, spotřeba dle TP) — pokud jedete autem
- Vyúčtování náhrad (km, stravné, ubytování, vedlejší výdaje)
Jako OSVČ jste sami sobě zaměstnavatelem i zaměstnancem. Cestovní příkaz si tedy vystavujete sami. Může to znít formálně, ale bez tohoto dokladu jsou cestovní náhrady neuznatelné. Formulář cestovního příkazu si můžete stáhnout z internetu nebo použít jednoduchý vlastní formát.
Zahraniční služební cesty
U zahraničních cest platí odlišné sazby stravného, které stanovuje vyhláška MF. Sazby jsou uvedeny v cizí měně (obvykle EUR nebo USD) podle země, kam cestujete. Například:
- Německo: 50 EUR/den
- Rakousko: 45 EUR/den
- Slovensko: 40 EUR/den
- USA: 70 USD/den
- Velká Británie: 45 GBP/den
Sazby se krátí obdobně jako u tuzemských cest — podle délky pobytu v zahraničí. Rozhodující je čas překročení státní hranice (nebo odletu/příletu u leteckých cest).
Zahraniční stravné přepočítáte na koruny kurzem ČNB platným v den nástupu na cestu, ne ke dni vyúčtování. Tak to zákoník práce určuje u cesty bez zálohy (§ 184) a OSVČ si zálohu nevyplácí. I zde platí, že musíte mít vyplněný cestovní příkaz s uvedením všech relevantních údajů.
Služební cesta vlastním autem: Podrobný příklad
Podívejme se na konkrétní příklad služební cesty z Prahy do Brna a zpět:
- Vzdálenost: 210 km jedním směrem, celkem 420 km
- Vozidlo: osobní automobil, spotřeba dle TP 6,5 l/100 km, benzín Natural 95
- Termín: září 2026 — průměrná cena Natural 95 podle vyhlášky 34,70 Kč/l (od 1. 10. 2026 je 41,80 Kč/l)
- Odjezd: 7:00, návrat: 19:30 (celkem 12,5 hodiny)
Výpočet náhrad:
- Základní náhrada: 420 km × 5,90 Kč = 2 478 Kč
- Náhrada za PHM: (6,5 / 100) × 420 × 34,70 = 947 Kč (stejná cesta od 1. 10. 2026: 27,3 l × 41,80 = 1 141 Kč)
- Stravné: cesta 12,5 hodiny → pásmo déle než 12 hodin, uplatněno 236 Kč
- Parkovné v Brně: 120 Kč (doloženo dokladem)
Celkem daňově uznatelné cestovní náhrady: 3 781 Kč
Všechny tyto náklady zapíšete do cestovního příkazu a přiložíte doklady (parkovné, případně účtenka za PHM).
Nejčastější chyby při uplatňování cestovních náhrad
Finanční úřad při kontrole cestovních náhrad často narazí na tyto nedostatky:
- Chybějící cestovní příkazy — nejčastější chyba. Bez cestovního příkazu jsou náhrady neuznatelné, i kdybyste měli všechny účtenky.
- Neurčitý účel cesty — „služební cesta“ nestačí. Musíte uvést konkrétní účel: schůzka s kým, co, kde.
- Cesty, které nesouvisí s podnikáním — cesta na rodinnou oslavu v Brně, i když cestou zastavíte u klienta na 15 minut, není služební cesta.
- Kombinace paušálních výdajů a cestovních náhrad — při paušálních výdajích nelze uplatňovat cestovní náhrady včetně stravného.
- Chybné sazby — používání sazeb z jiného roku nebo nesprávná průměrná cena PHM.
Evidence cestovních náhrad v Taxoriu
Taxorio vám pomůže s evidencí cestovních výdajů několika způsoby:
- Kategorie TRAVEL — všechny cestovní výdaje (jízdenky, letenky, parkovné, ubytování) evidujete v kategorii TRAVEL, takže máte jasný přehled o nákladech na cestování.
- AI skenování dokladů — účtenky za tankování, jízdenky a hotelové faktury jednoduše vyfotíte mobilem. AI doklad rozpozná a automaticky vyplní částku, datum a navrhne kategorii.
- Mobilní skenování přes QR kód — pokud jste na cestě a potřebujete rychle zaznamenat výdaj, naskenujete QR kód v Taxoriu mobilem a rovnou pořídíte fotku dokladu.
- Finanční dashboard — na přehledném dashboardu vidíte celkové výdaje za cestování za měsíc, čtvrtletí i rok, což vám pomáhá plánovat rozpočet.
Shrnutí: Co si zapamatovat
Cestovní náhrady mohou představovat významnou úsporu na daních, ale pouze pokud dodržíte všechna pravidla:
- Vedete skutečné výdaje (ne paušální)
- Ke každé cestě máte vyplněný cestovní příkaz
- Účel cesty souvisí s vaším podnikáním
- Používáte správné sazby dle aktuální vyhlášky
- Uchováváte doklady (jízdenky, účtenky, faktury za ubytování)
Pokud si s cestovními náhradami nevíte rady, nebojte se oslovit daňového poradce. Správně uplatněné cestovní náhrady vám mohou ušetřit tisíce korun ročně, a to za relativně malé administrativní úsilí.