Aktuální sazby DPH v České republice
V České republice se v roce 2026 používá základní sazba DPH 21 % a snížená sazba 12 %. Knihy nejsou samostatnou „0% sazbou“: při splnění zákonných podmínek jde o osvobození od DPH s nárokem na odpočet. Kadeřnické a holičské služby, opravy obuvi a opravy jízdních kol patří do základní sazby 21 %.
| Sazba / režim | Kategorie plnění | Příklady |
|---|---|---|
| 21 % | Základní sazba — většina zboží a služeb | Elektronika, oblečení, automobily, profesionální služby, telekomunikace, alkohol a tabák, kadeřnické a holičské služby, opravy obuvi a jízdních kol |
| 12 % | Snížená sazba — vybrané zboží a služby | Vybrané potraviny, léky, vodné a stočné, teplo, ubytování, hromadná doprava, stravovací služby (bez většiny nápojů) a stavební práce na bydlení |
| Osvobození s nárokem na odpočet | Samostatný režim, nikoli 0% sazba | Vybrané knihy, e-knihy a audioknihy při splnění zákonných podmínek |
Toto zjednodušení sazeb je výsledkem konsolidačního balíčku (zákon č. 349/2023 Sb.), který sloučil dvě dříve existující snížené sazby (10 % a 15 %) do jedné snížené sazby 12 %. Změna nabyla účinnosti 1. ledna 2024 a nadále platí i v roce 2026.
Pokud jste plátce a chcete vystavit fakturu se sazbou 21 % nebo 12 %, v Taxoriu sazbu zvolíte u každé položky zvlášť a základ i DPH se dopočítají samy. Zrušenou sazbu 15 % na doklad s datem uskutečnění plnění od roku 2024 použít nejde.
Co se změnilo konsolidačním balíčkem
Do konce roku 2023 platily v České republice tři sazby DPH:
- 21 % — základní sazba
- 15 % — první snížená sazba
- 10 % — druhá snížená sazba
Konsolidační balíček (zákon č. 349/2023 Sb.) přinesl řadu změn, z nichž sloučení snížených sazeb do jednotné sazby 12 % bylo jednou z nejviditelnějších. Některé položky, které byly dříve v snížené sazbě, přešly do základní sazby 21 %, a naopak některé nové položky byly do snížené sazby zařazeny.
Hlavní přesuny mezi sazbami
Při přechodu na dvě sazby došlo k přesunům některých položek:
- Do základní sazby 21 % se přesunuly mimo jiné: kadeřnické služby, opravy obuvi a kožených výrobků, opravy jízdních kol, úklidové služby v domácnostech, sběr a přeprava komunálního odpadu, řezané květiny, palivové dřevo a nealkoholické nápoje (ve snížené sazbě zůstala jen voda z vodovodu, mléko, mléčné nápoje a rostlinné nápoje typu sójového nebo ovesného)
- Ve snížené sazbě 12 % zůstaly například vybrané potraviny, vodné a stočné, hromadná doprava, ubytovací služby, stravovací služby s výjimkami, léčivé přípravky, vybrané zdravotnické prostředky, dětské autosedačky a stavební práce na bydlení (podrobnosti níže)
- Knihy včetně vybraných elektronických a zvukových knih jsou při splnění podmínek osvobozené od DPH s nárokem na odpočet; nejde o sazbu 12 % ani o samostatnou 0% sazbu
Co spadá pod základní sazbu 21 %
Základní sazba 21 % se vztahuje na všechno zboží a služby, u kterých zákon o DPH sníženou sazbu výslovně neuvádí — tedy mimo přílohy č. 2 a 3, teplo a chlad a stavební práce na bydlení podle § 49. Patří sem mimo jiné:
- Elektronika a spotřební zboží
- Oblečení a obuv
- Automobily a náhradní díly
- Stavební práce na nebytových stavbách (kanceláře, obchody, haly) a výstavba bydlení, které není sociálním bydlením
- Nealkoholické nápoje (kromě mléka, mléčných a rostlinných nápojů) a balená voda
- Řezané květiny a palivové dřevo
- Většina profesionálních služeb (právní, účetní, poradenské, IT služby)
- Telekomunikační služby
- Alkoholické nápoje a tabákové výrobky
- Kosmetické služby
- Nábytek
- Pohonné hmoty
Pokud si nejste jisti, do které sazby vaše zboží nebo služba spadá, vždy si ověřte aktuální přílohy zákona o DPH nebo konzultujte s daňovým poradcem.
Co spadá pod sníženou sazbu 12 %
Snížená sazba 12 % se vztahuje na služby z přílohy č. 2 a zboží z přílohy č. 3 zákona o DPH, na dodání tepla a chladu (§ 47 odst. 3) a na stavební práce na bydlení (§ 49). Dřívější přílohy 2a a 3a se zrušily spolu s desetiprocentní sazbou v roce 2024. Jde především o položky se sociálním, zdravotním nebo kulturním rozměrem:
Zboží se sníženou sazbou (příloha č. 3)
- Potraviny — včetně kojenecké výživy, mlýnských výrobků, pekárenských výrobků. Nápoje do potravin nepatří: ve 12 % je jen voda z vodovodu, mléko, mléčné nápoje a rostlinné nápoje typu sójového nebo ovesného, ostatní nealkoholické nápoje včetně balené vody jsou v 21 %
- Léčivé přípravky a vybrané zdravotnické prostředky — například pomůcky na poukaz, brýle a kontaktní čočky
- Noviny a časopisy — při splnění podmínek přílohy zákona; knihy mají samostatný režim osvobození s nárokem na odpočet
- Dětské autosedačky
- Živá zvířata, semena a rostliny obvykle určené k přípravě potravin, živé rostliny a sazenice (řezané květiny ne)
Služby se sníženou sazbou (příloha č. 2)
- Vodné a stočné — dodávka vody vodovodem a odvádění odpadních vod
- Ubytovací služby — hotely, penziony, kempy
- Stravovací služby — restaurace, jídelny; podávané nápoje ale mají 21 %, kromě vody z vodovodu, mléka a mléčných nebo rostlinných nápojů. Od 1. 1. 2027 půjdou do 12 % všechny nealkoholické nápoje podávané v rámci stravovací služby (zákon č. 180/2026 Sb.)
- Hromadná doprava osob — vlaky, autobusy, MHD, lodní linky, lyžařské vleky
- Kulturní akce — vstupné do muzeí, na výstavy, do ZOO, divadel, kin, botanických zahrad a národních parků
- Sportovní služby — vstupné na sportovní akce, sportoviště, bazény, sauny
- Sociální služby a zdravotní péče (pokud nejsou osvobozeny)
- Pohřební služby
- Domácí péče o děti, staré, nemocné a zdravotně postižené
Stavební práce a bydlení (§ 49)
U stavebních prací sazbu neurčují přílohy, ale § 49 zákona o DPH ve znění od 1. 7. 2025 (zákon č. 461/2024 Sb.):
- 12 % — opravy, rekonstrukce a jiné stavební práce na dokončené stavbě pro bydlení (rodinný dům, bytový dům, byt), a to bez ohledu na velikost. Výjimka: pokud práce udělají z bydlení nebytový prostor, třeba z bytu kancelář, je to 21 %.
- 12 % — výstavba stavby pro sociální bydlení nebo přestavba nebytového prostoru na ni. Sociálním bydlením je rodinný dům do 350 m², byt do 120 m² a bytový dům, kde takové byty tvoří víc než polovinu plochy (§ 48a).
- 21 % — výstavba jiného bydlení (například rodinný dům nad 350 m²) a práce na nebytových stavbách. Když v nebytové stavbě opravujete část, která slouží jen k bydlení, platí pro tuto část 12 %.
Mezi plátci se u stavebních a montážních prací často uplatní přenesení daňové povinnosti (viz níže). Daň pak přizná odběratel, sazba se ale určuje stejně.
Osvobození od DPH: s nárokem a bez nároku na odpočet
Osvobozená plnění nelze shrnout jednou větou. Zákon rozlišuje osvobození bez nároku na odpočet a osvobození s nárokem na odpočet, kam za splnění podmínek patří například dodání knih nebo vývoz. U dopadu na obrat a odpočet proto vždy záleží na konkrétním typu plnění.
- Poštovní služby (Česká pošta)
- Finanční a pojišťovací služby
- Výchova a vzdělávání (školy, univerzity)
- Zdravotní služby a dodání zdravotního zboží
- Sociální pomoc
- Nájem nemovitostí (s možností volby zdanění u komerčních prostor)
Nelze tedy obecně tvrdit, že se každé osvobozené plnění nezapočítává do obratu a nikdy u něj není nárok na odpočet. Při registraci k DPH posuzujte konkrétní ustanovení zákona a u nejasného případu ověřte postup s daňovým poradcem.
Registrace k DPH: Kdy se musíte registrovat
Povinná registrace
Od roku 2025 platí pro povinnou registraci k DPH systém dvou prahů sledovaných za kalendářní rok:
- 2 000 000 Kč za kalendářní rok — plátcem se stáváte od 1. ledna následujícího roku. Přihlášku k registraci podáváte do 10 pracovních dnů od překročení obratu.
- 2 536 500 Kč v průběhu kalendářního roku — plátcem se stáváte ode dne následujícího po dni překročení. Přihlášku podejte do 10 pracovních dnů.
Hranice 2 000 000 Kč byla zavedena od roku 2023 (navýšení z 1 000 000 Kč); od roku 2025 přibyl druhý práh 2 536 500 Kč a obrat se sleduje na bázi kalendářního roku (nikoli klouzavých 12 měsíců).
Příklad: V září 2026 překročíte obrat 2 000 000 Kč za rok 2026, ale nepřekročíte 2 536 500 Kč. Plátcem se stáváte od 1. ledna 2027. Přihlášku musíte podat do 10 pracovních dnů od překročení prahu.
Dobrovolná registrace
K DPH se můžete zaregistrovat dobrovolně i bez dosažení obratu. Dobrovolná registrace se vyplatí, pokud:
- Vaši klienti jsou plátci DPH a odpočítávají si DPH na vstupu — vaše služby jsou pro ně o DPH levnější
- Nakupujete zboží nebo služby s vysokou DPH, kterou si chcete odpočíst
- Obchodujete se subjekty v jiných zemích EU (pořízení zboží, poskytování služeb)
Nevýhoda dobrovolné registrace spočívá v administrativní zátěži: musíte podávat přiznání k DPH, kontrolní hlášení a správně vystavovat daňové doklady.
Povinnosti plátce DPH
Daňové přiznání k DPH
Plátce DPH podává přiznání k DPH (formulář DPHDP3) za každé zdaňovací období. Zdaňovacím obdobím je kalendářní měsíc. Plátce, jehož obrat v tuzemsku za předchozí kalendářní rok nepřesáhl 15 000 000 Kč (od 1. 1. 2025, dříve 10 000 000 Kč) a který není nespolehlivým plátcem, může do konce ledna oznámit přechod na kalendářní čtvrtletí (§ 99a odst. 1 ZDPH). V roce registrace a v roce bezprostředně následujícím to nejde; pro následující rok může výjimku na žádost povolit finanční úřad (§ 99a odst. 3 ZDPH).
Přiznání se podává do 25. dne měsíce následujícího po skončení zdaňovacího období. Ve stejném termínu je splatná daň.
Kontrolní hlášení
Plátce DPH podává kontrolní hlášení (formulář DPHKH1), pokud mu za dané období vznikla příslušná vykazovaná plnění. Právnické osoby podávají kontrolní hlášení měsíčně; fyzické osoby ve lhůtě svého zdaňovacího období, tedy měsíčně nebo čtvrtletně.
Kontrolní hlášení slouží finanční správě k odhalování daňových podvodů (karuselové podvody) a párování transakcí mezi dodavateli a odběrateli.
Vystavování daňových dokladů
Jako plátce DPH musíte na daňovém dokladu uvádět navíc oproti běžné faktuře:
- DIČ dodavatele a odběratele
- Základ daně rozepsaný podle sazeb
- Sazbu DPH
- Výši DPH
- Datum uskutečnění zdanitelného plnění
Přenesení daňové povinnosti
V některých případech se uplatňuje režim přenesení daňové povinnosti, kdy DPH nepřiznává dodavatel, ale odběratel. V tuzemsku se tento režim uplatňuje u vybraných plnění, například:
- Stavební a montážní práce (CZ-CPA 41-43)
- Dodání zlata
- Dodání nemovité věci (za podmínek dle zákona)
- Dodání zboží nebo poskytnutí služby uvedené v příloze č. 5 zákona (šrot, odpady — § 92c)
Při přeshraničních obchodech v rámci EU platí obdobný princip běžně: u dodání zboží do jiného členského státu osobě registrované k dani je plnění osvobozeno s nárokem na odpočet a DPH přiznává odběratel ve své zemi. Pro ověření, zda je obchodní partner registrován k DPH v jiném členském státě, slouží systém VIES (VAT Information Exchange System).
DPH na fakturách v praxi
Správné uvedení DPH na fakturách je klíčové. Časté chyby zahrnují:
- Špatná sazba — záměna základní a snížené sazby, zejména u položek, které se přesunuly mezi sazbami
- Chybný výpočet — nesoulad mezi základem daně, sazbou a vypočtenou DPH (zaokrouhlovací chyby)
- Chybějící náležitosti — neuvedení DIČ, data zdanitelného plnění nebo rozepsání podle sazeb
- Fakturace DPH neplátcem — neplátce nesmí na faktuře uvádět DPH
Fakturační software omezuje ruční přepisy a početní chyby, nenahrazuje však určení správné sazby a režimu. Taxorio podporuje sazby 21 % a 12 % a vypočítává základ a DPH z uložených údajů. Tarif PRO nabízí DPHKH1 a DPHDP3 XML pro podporované české doklady; před nahráním do portálu MOJE daně výstup zkontrolujte. VIES ověření je informativní.
DPH a paušální daň
Plátce DPH do režimu paušální daně vstoupit nemůže — kdo jím je, musí mít registraci zrušenou tak, aby k 1. lednu roku vstupu plátcem nebyl ani neměl registrační povinnost k DPH (identifikovaná osoba paušalistou být může). Pokud se stanete plátcem DPH až během roku v režimu (povinně i dobrovolně), režim vám trvá do 31. 12. tohoto roku a paušální zálohy platíte až do prosince; za rok registrace ale podáte daňové přiznání i přehledy pro OSSZ a zdravotní pojišťovnu a finančnímu úřadu to oznámíte do 15 dnů (§ 2a odst. 8 a § 38lg ZDP). Jednotlivé scénáře rozebírá článek Paušalista a DPH: překročení obratu a registrace.
Jak sledovat blížící se povinnost registrace
Pokud se váš obrat blíží hranici 2 000 000 Kč, je důležité ho průběžně sledovat. Od roku 2025 se obrat sleduje za kalendářní rok (leden–prosinec), nikoli za klouzavých 12 měsíců. Sledujte tedy součet příjmů od 1. ledna aktuálního roku.
Dashboard ve fakturačním softwaru, který zobrazuje přehledy příjmů za volitelná období, vám s tímto sledováním pomůže. V Taxoriu máte na dashboardu přehled příjmů, výdajů a DPH s grafy, takže trend svého obratu vidíte na první pohled.
Shrnutí sazeb DPH 2026
Systém DPH v České republice je od roku 2024 zjednodušen na dvě sazby: základní 21 % a sníženou 12 %. Pro OSVČ je klíčové znát, do které sazby spadá jimi dodávané zboží nebo poskytované služby, a správně tyto sazby uvádět na daňových dokladech.
Sledujte svůj obrat vůči registračnímu limitu 2 000 000 Kč, zvažte dobrovolnou registraci, pokud je většina vašich klientů plátci DPH, a používejte software, který vám s DPH agendou pomůže. U sporného zařazení výrobku nebo služby si ověřte konkrétní položku zákona nebo požádejte o závazné posouzení.