Sazby DPH v České republice 2026: Kompletní přehled

Aktuální sazby DPH v České republice

Daň z přidané hodnoty (DPH) je jednou z nejdůležitějších nepřímých daní v České republice. Upravuje ji zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty. V roce 2026 platí v České republice dvě sazby DPH:

• 21 % -- základní sazba, která se vztahuje na většinu zboží a služeb
• 12 % -- snížená sazba, která se vztahuje na vybrané zboží a služby sociálního, zdravotního nebo kulturního charakteru

Toto zjednodušení sazeb je výsledkem konsolidačního balíčku přijatého v roce 2024, který sloučil dvě dříve existující snížené sazby (10 % a 15 %) do jedné snížené sazby 12 %. Změna vstoupila v platnost 1. ledna 2024 a nadále platí i v roce 2026.

Co se změnilo konsolidačním balíčkem

Do konce roku 2023 platily v České republice tři sazby DPH:

• 21 % -- základní sazba
• 15 % -- první snížená sazba
• 10 % -- druhá snížená sazba

Konsolidační balíček (zákon č. 349/2023 Sb.) přinesl řadu změn, z nichž sloučení snížených sazeb do jednotné sazby 12 % bylo jednou z nejviditelnějších. Některé položky, které byly dříve v snížené sazbě, přešly do základní sazby 21 %, a naopak některé nové položky byly do snížené sazby zařazeny.

Hlavní přesuny mezi sazbami

Při přechodu na dvě sazby došlo k přesunům některých položek:

• Do základní sazby 21 % se přesunuly mimo jiné: kadeřnické služby, opravy obuvi a kožených výrobků, opravy jízdních kol, úklidové služby v domácnostech, sběr a přeprava komunálního odpadu, některé řezané květiny
• Ve snížené sazbě 12 % zůstaly: potraviny, nealkoholické nápoje, vodné a stočné, hromadná doprava, ubytovací služby, stravovací služby (bez alkoholu), knihy (včetně e-knih a audioknih), léčivé přípravky, zdravotnické prostředky, dětské autosedačky, stavební práce pro sociální bydlení a další

Co spadá pod základní sazbu 21 %

Základní sazba 21 % se vztahuje na většinu zboží a služeb, které nejsou výslovně uvedeny v přílohách zákona o DPH jako podléhající snížené sazbě. Patří sem mimo jiné:

• Elektronika a spotřební zboží
• Oblečení a obuv
• Automobily a náhradní díly
• Stavební práce (kromě sociálního bydlení)
• Většina profesionálních služeb (právní, účetní, poradenské, IT služby)
• Telekomunikační služby
• Alkoholické nápoje a tabákové výrobky
• Kosmetické služby
• Nábytek
• Pohonné hmoty

Pokud si nejste jisti, do které sazby vaše zboží nebo služba spadá, vždy si ověřte aktuální přílohy zákona o DPH nebo konzultujte s daňovým poradcem.

Co spadá pod sníženou sazbu 12 %

Snížená sazba 12 % se vztahuje na zboží a služby uvedené v přílohách 2, 2a, 3 a 3a zákona o DPH. Jedná se především o položky se sociálním, zdravotním nebo kulturním rozměrem:

Zboží se sníženou sazbou (příloha 2 a 2a)

• Potraviny a nealkoholické nápoje -- včetně kojenecké výživy, mlýnských výrobků, pekárenských výrobků
• Pitná voda (vodné)
• Léčivé přípravky a zdravotnické prostředky
• Knihy, noviny a časopisy -- tištěné i elektronické (pokud nemají převahu reklamy)
• Dětské autosedačky
• Palivové dřevo a dřevěné brikety
• Zvířata určená jako potraviny
• Semena a rostliny pro výrobu potravin

Služby se sníženou sazbou (příloha 3 a 3a)

• Ubytovací služby -- hotely, penziony, kempy
• Stravovací služby -- restaurace, jídelny (kromě podávání alkoholických nápojů a tabáku)
• Hromadná doprava osob -- vlaky, autobusy, MHD, lanovky
• Kulturní akce -- vstupné do muzeí, galerií, ZOO, divadel, kin
• Sportovní služby -- vstupné do sportovních zařízení, bazénů, saun
• Sociální služby a zdravotní péče (pokud nejsou osvobozeny)
• Pohřební služby
• Domácí péče o děti, nemocné a zdravotně postižené
• Stavební práce pro sociální bydlení (podlahová plocha bytu do 120 m2, rodinného domu do 350 m2)

Osvobození od DPH

Některé činnosti jsou od DPH zcela osvobozeny (bez nároku na odpočet). Jedná se zejména o:

• Poštovní služby (Česká pošta)
• Finanční a pojišťovací služby
• Výchova a vzdělávání (školy, univerzity)
• Zdravotní služby a dodání zdravotního zboží
• Sociální pomoc
• Nájem nemovitostí (s možností volby zdanění u komerčních prostor)

Osvobozené činnosti se nezapočítávají do obratu pro účely registrace k DPH a plátce z nich nemá nárok na odpočet DPH na vstupu.

Registrace k DPH: Kdy se musíte registrovat

Povinná registrace

Povinnost registrovat se jako plátce DPH vzniká, pokud váš obrat za 12 po sobě jdoucích kalendářních měsíců přesáhne 2 000 000 Kč. Tuto hranici sledujete průběžně -- nejde o kalendářní rok, ale o klouzavých 12 měsíců.

Hranice 2 000 000 Kč je platná od roku 2025, kdy byla navýšena z původního 1 000 000 Kč (respektive dočasně 2 000 000 Kč od konsolidačního balíčku) v souladu se směrnicí EU umožňující členským státům stanovit vyšší práh.

Po překročení obratu jste povinni podat přihlášku k registraci do 15 dnů po skončení kalendářního měsíce, ve kterém jste obrat překročili. Plátcem se stáváte od prvního dne druhého měsíce po měsíci, ve kterém jste překročili obrat.

Příklad: V lednu 2026 zjistíte, že váš obrat za období únor 2025 až leden 2026 přesáhl 2 000 000 Kč. Do 15. února 2026 musíte podat přihlášku k registraci. Plátcem se stáváte od 1. března 2026.

Dobrovolná registrace

K DPH se můžete zaregistrovat dobrovolně i bez dosažení obratu. Dobrovolná registrace se vyplatí, pokud:

• Vaši klienti jsou plátci DPH a odpočítávají si DPH na vstupu -- vaše služby jsou pro ně o DPH levnější
• Nakupujete zboží nebo služby s vysokou DPH, kterou si chcete odpočíst
• Obchodujete se subjekty v jiných zemích EU (pořízení zboží, poskytování služeb)

Nevýhoda dobrovolné registrace spočívá v administrativní zátěži: musíte podávat přiznání k DPH, kontrolní hlášení a správně vystavovat daňové doklady.

Povinnosti plátce DPH

Daňové přiznání k DPH

Plátce DPH podává přiznání k DPH (formulář DPHDP3) za každé zdaňovací období. Zdaňovacím obdobím je kalendářní měsíc, u plátců s ročním obratem do 10 000 000 Kč může být na základě oznámení kalendářní čtvrtletí.

Přiznání se podává do 25. dne měsíce následujícího po skončení zdaňovacího období. Ve stejném termínu je splatná daň.

Kontrolní hlášení

Plátce DPH je povinen podávat kontrolní hlášení (formulář DPHKH1), ve kterém uvádí údaje z vystavených a přijatých daňových dokladů. Fyzické osoby podávají kontrolní hlášení čtvrtletně (do 25. dne po skončení čtvrtletí), právnické osoby měsíčně.

Kontrolní hlášení slouží finanční správě k odhalování daňových podvodů (karuselové podvody) a párování transakcí mezi dodavateli a odběrateli.

Vystavování daňových dokladů

Jako plátce DPH musíte na daňovém dokladu uvádět navíc oproti běžné faktuře:

• DIČ dodavatele a odběratele
• Základ daně rozepsaný podle sazeb
• Sazbu DPH
• Výši DPH
• Datum uskutečnění zdanitelného plnění

Reverse charge (přenesení daňové povinnosti)

V některých případech se uplatňuje režim přenesení daňové povinnosti (reverse charge), kdy DPH nepřiznává dodavatel, ale odběratel. V tuzemsku se tento režim uplatňuje u vybraných plnění, například:

• Stavební a montážní práce (CZ-CPA 41-43)
• Dodání zlata
• Dodání nemovité věci (za podmínek dle zákona)
• Dodání zboží nebo poskytnutí služby uvedené v příloze č. 6 zákona (šrot, odpady)

Při přeshraničních transakcích v rámci EU se reverse charge uplatňuje standardně: u dodání zboží do jiného členského státu osobě registrované k dani je plnění osvobozeno s nárokem na odpočet a DPH přiznává odběratel ve své zemi. Pro ověření, zda je obchodní partner registrován k DPH v jiném členském státě, slouží systém VIES (VAT Information Exchange System).

DPH na fakturách v praxi

Správné uvedení DPH na fakturách je klíčové. Časté chyby zahrnují:

• Špatná sazba -- záměna základní a snížené sazby, zejména u položek, které se přesunuly mezi sazbami
• Chybný výpočet -- nesoulad mezi základem daně, sazbou a vypočtenou DPH (zaokrouhlovací chyby)
• Chybějící náležitosti -- neuvedení DIČ, data zdanitelného plnění nebo rozepsání podle sazeb
• Fakturace DPH neplátcem -- neplátce nesmí na faktuře uvádět DPH

Kvalitní fakturační software tyto chyby eliminuje. Například Taxorio podporuje obě aktuální sazby DPH (21 % a 12 %) a automaticky vypočítává základ daně a DPH. V tarifu PRO navíc nabízí exporty pro kontrolní hlášení (DPHKH1) a přiznání k DPH (DPHDP3) ve formátu XML, které můžete přímo nahrát do portálu Finanční správy. Systém VIES pro ověření DIČ obchodních partnerů z EU je dostupný ve všech tarifech.

DPH a paušální daň

OSVČ v režimu paušální daně nesmí být plátcem DPH. Pokud se stanete plátcem DPH (ať už povinně nebo dobrovolně), musíte z režimu paušální daně vystoupit. Naopak, pokud chcete do paušální daně vstoupit, musíte nejprve zrušit registraci k DPH.

Jak sledovat blížící se povinnost registrace

Pokud se váš obrat blíží hranici 2 000 000 Kč, je důležité ho průběžně sledovat. Připomínáme, že se jedná o klouzavých 12 měsíců, takže pouhé sledování kalendářního roku nestačí. Měli byste každý měsíc kontrolovat součet příjmů za posledních 12 měsíců.

Dashboard ve fakturačním softwaru, který zobrazuje přehledy příjmů za volitelná období, vám s tímto sledováním pomůže. V Taxoriu máte na dashboardu přehled příjmů, výdajů a DPH s grafy, takže trend svého obratu vidíte na první pohled.

Shrnutí sazeb DPH 2026

Systém DPH v České republice je od roku 2024 zjednodušen na dvě sazby: základní 21 % a sníženou 12 %. Pro OSVČ je klíčové znát, do které sazby spadá jimi dodávané zboží nebo poskytované služby, a správně tyto sazby uvádět na daňových dokladech.

Sledujte svůj obrat vůči registračnímu limitu 2 000 000 Kč, zvažte dobrovolnou registraci, pokud je většina vašich klientů plátci DPH, a používejte software, který vám s DPH agendou pomůže. Správná práce s DPH není jen povinností, ale i příležitostí optimalizovat vaše daňové zatížení prostřednictvím odpočtů na vstupu.