Jak můžete zaplatit DPH dvakrát — i když jste nic neprovedli
Představte si, že jste plátce DPH. Koupíte zboží od dodavatele, zaplatíte fakturu včetně DPH, vše řádně. Jenže dodavatel daň státu neodvede a zmizí. A finanční úřad se obrátí na vás — protože jako příjemce plnění za tu nezaplacenou DPH ze zákona ručíte. V krajním případě tak zaplatíte DPH dvakrát: jednou dodavateli, podruhé státu.
Tomuhle institutu se říká ručení za DPH a od roku 2025 se výrazně zpřísnil. Dobrá zpráva: pár minut kontroly před platbou vás před tímto rizikem ochrání. Pojďme si ukázat, jak na to.
Co je ručení za DPH
Ručení příjemce zdanitelného plnění upravuje § 109 zákona o DPH. Princip: pokud jste plátce DPH a přijmete plnění od jiného plátce, můžete za jím neodvedenou daň ručit — dokonce i tehdy, když jste cenu včetně DPH řádně uhradili.
Zákon rozlišuje dvě roviny. První je vědomostní test: ručíte, pokud jste věděli nebo měli a mohli vědět, že daň nebude zaplacena nebo že jde o daňový podvod. Druhá rovina jsou zákonné domněnky — situace, u kterých zákon předpokládá, že jste „vědět měli a mohli". Mezi ně patří nákup od nespolehlivého plátce nebo platba na nezveřejněný účet (viz dál).
Nespolehlivý plátce a nespolehlivá osoba
Pokud plátce závažně poruší své daňové povinnosti, finanční úřad ho označí za nespolehlivého plátce (§ 106a). Tato informace je veřejná. Když nakupujete od někoho, kdo je v registru veden jako nespolehlivý plátce, ručíte za DPH z toho nákupu automaticky — bez ohledu na výši platby.
Existuje i nespolehlivá osoba (§ 106aa) — obdoba pro neplátce, která brání obcházení statusu zrušením registrace. Pokud se nespolehlivý plátce odhlásí, automaticky se stává nespolehlivou osobou, a naopak.
Důležité: Status nespolehlivého plátce si u kteréhokoli dodavatele ověříte zdarma v registru plátců DPH Finanční správy. Pokud tam dodavatel svítí jako nespolehlivý, je to jasný signál — buď nenakupovat, nebo se chránit přes zvláštní způsob zajištění daně (viz níže).
Platba na nezveřejněný účet: limit byl zrušen
Tohle je nejdůležitější změna posledních let — a stále koluje spousta zastaralých rad. Plátci DPH mají v registru zveřejněné své bankovní účty. Pokud zaplatíte na jiný než zveřejněný účet, vzniká riziko ručení.
Pozor na mýtus: Dříve platilo, že u nezveřejněného účtu ručíte jen tehdy, když platba přesáhne 540 000 Kč (dvojnásobek limitu pro hotovostní platby). Od 1. ledna 2025 byl tento limit u platby na nezveřejněný účet ZRUŠEN. Ručení nyní hrozí bez ohledu na výši — i u drobné platby. Pokud někde čtete o hranici 540 000 Kč u nezveřejněného účtu, jde o neaktuální informaci.
Pro úplnost: hranice 540 000 Kč v zákoně zůstává, ale už jen pro platby v hotovosti (limit pro povinnou bezhotovostní platbu se odvíjí od částky 270 000 Kč a jejího dvojnásobku).
Zahraniční účet a platba kryptoměnou
Ručení vzniká také, pokud úplatu pošlete na účet vedený v zahraničí, nebo pokud platíte virtuálním aktivem (kryptoměnou). Obojí platí bez limitu. U přeshraničních plateb proto buďte obzvlášť opatrní a držte se účtů zveřejněných v tuzemském registru.
Jak se ručení zbavit: zvláštní zajištění daně (§ 109a)
Pokud máte pochybnosti o dodavateli, ale obchod chcete uzavřít, zákon nabízí pojistku. Podle § 109a můžete DPH zaplatit přímo finančnímu úřadu dodavatele místo dodavateli samotnému:
- dodavateli uhradíte cenu plnění bez DPH,
- samotnou DPH pošlete na účet správce daně dodavatele s řádnou identifikací (DIČ dodavatele, příslušné symboly, den plnění).
Tím se zbavíte rizika ručení, protože daň se k dodavateli „nedostane do rukou". Lze to udělat i preventivně, ještě než vás úřad jako ručitele vyzve.
Jak ověřit dodavatele před platbou
Prevence je jednodušší než řešení následků. Před každou platbou (a u nových dodavatelů vždy) udělejte tři věci:
- Ověřte spolehlivost v registru plátců DPH Finanční správy — jestli dodavatel není nespolehlivý plátce.
- Plaťte jen na zveřejněný účet — číslo z faktury porovnejte s účty zveřejněnými v registru. Vyhněte se zahraničním účtům a kryptu, pokud to není nezbytné.
- Ověřte firmu v ARES — existence subjektu, IČO, sídlo a další údaje.
Tip: Rozhodující je stav registru k datu uskutečnění plnění. Udělejte si screenshot nebo poznámku o tom, že jste ověření provedli — při případné kontrole prokážete, že jste jednali obezřetně. Pro rychlé ověření obchodních partnerů podle IČO se hodí náš návod ARES: jak vyhledat firmu a ověřit partnery.
Shrnutí
Ručení za DPH je riziko, které se týká každého plátce — a od roku 2025 je přísnější, protože u plateb na nezveřejněný účet zmizel ochranný limit. Obrana je naštěstí levná a rychlá: ověřit spolehlivost dodavatele a jeho účet v registru plátců DPH, zkontrolovat firmu v ARES a u rizikových obchodů sáhnout po zvláštním zajištění daně. Pár minut kontroly vás ochrání před tím, abyste platili daň dvakrát.