Rozhodli jste se zaregistrovat k DPH — ať už dobrovolně, nebo proto, že jste překročili zákonný obrat. Co teď? Registrace k DPH není jen vyplnění jednoho formuláře. Je to proces, který má několik fází a po jehož dokončení se vaše podnikatelské povinnosti výrazně rozšíří. V tomto článku vás provedeme celým procesem od podání přihlášky až po první DPH přiznání a kontrolní hlášení.
Fáze 1: Příprava a rozhodnutí
Než podáte přihlášku, ujistěte se, že máte jasno v několika věcech:
Povinná vs. dobrovolná registrace
Typ registrace ovlivňuje načasování i způsob podání:
- Povinná registrace (§ 6 zákona o DPH): Obrat se počítá za kalendářní rok. Při překročení 2 000 000 Kč za kalendářní rok se stáváte plátcem od 1. ledna následujícího roku. Při překročení 2 536 500 Kč se stáváte plátcem ode dne následujícího po dni překročení. Přihlášku musíte podat do 10 pracovních dnů od překročení obratu. Příklad: pokud obrat překročí 2 000 000 Kč v průběhu roku 2026, podáte přihlášku do 10 pracovních dnů a plátcem se stáváte od 1. ledna 2027.
- Dobrovolná registrace (§ 6f): Přihlášku můžete podat kdykoliv. Plátcem se stáváte dnem účinnosti registrace uvedeným v rozhodnutí finančního úřadu.
Volba zdaňovacího období
Jako nový plátce DPH budete mít měsíční zdaňovací období v roce registrace i v roce bezprostředně následujícím (§ 99a odst. 3 zákona o DPH). Na čtvrtletní období pak můžete přejít oznámením do konce ledna, pokud váš obrat za předchozí kalendářní rok nepřesáhl 15 000 000 Kč (od 1. 1. 2025, dříve 10 000 000 Kč; § 99a odst. 1 zákona o DPH). Čtvrtletí už pro rok následující po registraci může výjimečně povolit finanční úřad na žádost podanou do konce října roku registrace.
Pro většinu OSVČ a malých firem je čtvrtletní období pohodlnější (méně administrativy), ale měsíční období může být výhodnější, pokud máte pravidelně nadměrný odpočet (stát vám vrací DPH).
Fáze 2: Podání přihlášky k registraci
Jak podat přihlášku
Přihlášku k registraci k DPH podáváte elektronicky — od roku 2015 je elektronické podání povinné pro všechny plátce DPH. Máte dvě možnosti:
- Přes portál MOJE daně (mojedane.cz) — interaktivní formulář přímo na portálu Finanční správy. Potřebujete datovou schránku nebo elektronický podpis.
- Přes datovou schránku — odešlete vyplněný formulář ve formátu XML přes datovou schránku na finanční úřad.
Datová schránka je nezbytnost: Pokud ji ještě nemáte, zřiďte si ji co nejdříve. Od roku 2023 je datová schránka povinná pro všechny OSVČ (aktivuje se automaticky). Veškerá komunikace s finančním úřadem ohledně DPH probíhá elektronicky.
Formulář přihlášky
Přihláška k registraci k DPH (formulář 25 5104) obsahuje tyto hlavní údaje:
- Identifikační údaje: Jméno/název, IČO, DIČ (pokud už máte z daně z příjmů), sídlo, adresa provozovny.
- Důvod registrace: Povinná (překročení obratu), dobrovolná, nebo jiný důvod (identifikovaná osoba, skupina).
- Údaje o podnikání: Předmět činnosti, převažující ekonomická činnost (kód CZ-NACE).
- Bankovní účty: Čísla účtů používaných pro ekonomickou činnost. Finanční úřad je zveřejní v registru plátců.
- Obrat: U povinné registrace uvedete obrat za rozhodné období.
- Požadované zdaňovací období: Měsíční (standardně) nebo čtvrtletní.
Přílohy k přihlášce
Finanční úřad může požadovat doložení dalších dokumentů, zejména u dobrovolné registrace. Připravte si:
- Přehled obratu za kalendářní rok (u povinné registrace).
- Kopie smluv s hlavními odběrateli (FÚ může požadovat pro ověření ekonomické činnosti).
- Výpisy z bankovního účtu potvrzující uskutečněné transakce.
- Vystavené faktury — doložení, že skutečně uskutečňujete ekonomickou činnost.
- Nájemní smlouvu na sídlo podnikání (pokud je odlišné od bydliště).
U dobrovolné registrace bývá finanční úřad důkladnější v prověřování, protože chce vyloučit registrace za účelem daňových podvodů. Čím více podkladů připravíte, tím rychleji proběhne schvalovací proces.
Fáze 3: Rozhodnutí finančního úřadu
Po podání přihlášky finanční úřad posoudí vaši žádost. Zákonná lhůta pro rozhodnutí je 30 dní od podání přihlášky (§130 daňového řádu). V praxi to může trvat i déle, zejména pokud FÚ požaduje doplnění podkladů.
Možné výsledky
- Registrace schválena: Obdržíte rozhodnutí o registraci s uvedením data, od kterého jste plátcem DPH, a přidělené DIČ (pokud ho ještě nemáte).
- Výzva k doplnění: FÚ požaduje další dokumenty nebo vysvětlení. Máte stanovenou lhůtu na odpověď.
- Registrace zamítnuta: Výjimečné, typicky u dobrovolné registrace, pokud FÚ dojde k závěru, že neuskutečňujete ekonomickou činnost. Proti zamítnutí se můžete odvolat.
DIČ a registr plátců
Po schválení registrace budete zapsáni do registru plátců DPH, který je veřejně přístupný na webu Finanční správy. Vaše DIČ bude mít formát CZ + rodné číslo (u fyzických osob) nebo CZ + IČO (u právnických osob). Registr také zveřejní vaše bankovní účty — odběratelé by měli platit výhradně na účty uvedené v registru, jinak riskují ručení za DPH (§109 zákona o DPH).
Fáze 4: Co se změní po registraci
Dnem, kdy se stanete plátcem DPH, se váš podnikatelský život změní v několika ohledech:
Fakturace
- Na všechny faktury musíte uvádět DIČ (své i odběratelovo, pokud je plátce).
- Faktury musí obsahovat základ daně, sazbu DPH a výši DPH (§29 zákona o DPH).
- Správná sazba DPH: základní 21 %, snížená 12 % (od roku 2024 se dvě snížené sazby 15 % a 10 % sloučily do jedné 12%).
- Datum uskutečnění zdanitelného plnění (DUZP) se stává povinnou náležitostí.
- Fakturu musíte vystavit do 15 dnů od uskutečnění zdanitelného plnění (§ 28 odst. 8).
Evidence
- Musíte vést evidenci pro účely DPH (§100 zákona o DPH) — přehled všech uskutečněných a přijatých plnění.
- Evidence musí obsahovat údaje potřebné pro sestavení DPH přiznání a kontrolního hlášení.
- Daňové doklady musíte uchovávat po dobu 10 let od konce zdaňovacího období, ve kterém se plnění uskutečnilo.
Pravidelné povinnosti
| Povinnost | Frekvence | Termín |
|---|---|---|
| Přiznání k DPH (DPHDP3) | měsíčně / čtvrtletně | do 25. dne po skončení období |
| Kontrolní hlášení (DPHKH1) | měsíčně (OSVČ čtvrtletně dle období) | do 25. dne po skončení období |
| Souhrnné hlášení | jen při plnění do EU, měsíčně | do 25. dne následujícího měsíce |
| Úhrada DPH | při vlastní daňové povinnosti | ve lhůtě pro podání přiznání |
Důležité: Pokuta za pozdní podání kontrolního hlášení je automatická: 1 000 Kč za dodatečné podání z vlastní iniciativy bez výzvy, 10 000 Kč za podání v náhradní lhůtě po výzvě, 30 000 Kč za nepodání ani po výzvě, 50 000 Kč za opakované nepodání. Pokuta 1 000 Kč se jednou za kalendářní rok automaticky nepředepíše (§101j zákona o DPH). U pokut 10 000, 30 000 a 50 000 Kč lze požádat o prominutí z ospravedlnitelného důvodu dle §101k zákona o DPH. Pro fyzické osoby a čtvrtletní plátce jsou od roku 2023 pokuty 10 000, 30 000 a 50 000 Kč poloviční (5 000 / 15 000 / 25 000 Kč). Dodržení lhůt je proto kritické.
Fáze 5: První kroky po registraci
Jakmile máte registraci schválenou, proveďte tyto praktické kroky:
1. Aktualizujte fakturační údaje
Všechny nově vystavované faktury musí obsahovat DPH. Aktualizujte šablony faktur, přidejte DIČ a řádky pro základ daně, sazbu a výši DPH.
2. Informujte stálé klienty
Upozorněte dlouhodobé klienty, že se vaše faktury změní — budou obsahovat DPH. Pro B2B klienty (plátce DPH) se efektivní cena nezmění (DPH si odečtou). Pro B2C klienty nebo neplátce DPH se cena zvýší o DPH, pokud se nerozhodnete DPH absorbovat do ceny (snížit základ).
3. Nastavte systém evidence
Od prvního dne registrace musíte evidovat veškerá plnění. Nastavte si systém pro:
- Evidenci vydaných faktur (uskutečněná plnění)
- Evidenci přijatých faktur (přijatá plnění — pro odpočet DPH)
- Evidenci dalších plnění (přenesení daňové povinnosti, dovoz, služby ze zahraničí)
4. Připravte se na odpočet DPH za období před registrací
Podle § 79 zákona o DPH máte nárok na odpočet DPH u majetku pořízeného nejdéle 12 měsíců před registrací, pokud tento majetek je ke dni registrace součástí vašeho obchodního majetku. Typicky jde o vybavení, techniku nebo zásoby. Tento odpočet uplatníte v prvním DPH přiznání.
5. Zkontrolujte smluvní ceny
U existujících smluv ověřte, zda jsou ceny uvedeny s DPH nebo bez DPH. V praxi je důležité ve smlouvách jasně stanovit, zda jsou ceny uváděny s DPH nebo bez DPH, aby nedocházelo k nedorozuměním. Neplátce DPH neúčtoval — teď jako plátce budete muset fakturovat cenu + DPH, pokud se s klientem nedohodnete jinak.
Fáze 6: První DPH přiznání
První přiznání k DPH je klíčový moment. Pokrývá období od data vaší registrace do konce zdaňovacího období (měsíce). Pokud jste se stali plátcem 1. května 2026, první přiznání podáte za květen 2026, a to do 25. června 2026.
Co zahrnout do prvního přiznání
- Uskutečněná plnění: Všechny faktury vystavené od data registrace (DPH na výstupu).
- Přijatá plnění: Všechny přijaté faktury s DPH od data registrace + odpočet dle §79 za majetek pořízený před registrací (DPH na vstupu).
- Výsledek: Vlastní daňová povinnost (odvádíte) nebo nadměrný odpočet (stát vám vrací).
Nadměrný odpočet v prvních měsících
Je zcela běžné, že v prvních měsících po registraci vám vychází nadměrný odpočet — zejména pokud uplatňujete odpočet za majetek pořízený před registrací. Finanční úřad v takovém případě může zahájit postup k odstranění pochybností (§89 daňového řádu), kde vás požádá o doložení oprávněnosti odpočtu. Mějte připraveny všechny daňové doklady a podklady.
Po registraci se vám nejvíc vyplatí mít fakturaci a evidenci pod jednou střechou: vystavování faktur s DPH (základ, sazba, výše daně), automatické doplnění DIČ odběratele z registru ARES a hlavně generování XML pro přiznání k DPH (DPHDP3) a kontrolní hlášení (DPHKH1) připravené k odeslání přes portál MOJE daně. Ruční vyplňování formulářů a překlepy tak odpadnou — což je v prvních měsících plátcovství, kdy se vše teprve usazuje, k nezaplacení.
Stáváte se plátcem od 1. 1. 2027? Co stihnout do konce roku
Překročí-li váš obrat za rok 2026 částku 2 000 000 Kč, stanete se plátcem DPH 1. ledna 2027 (§ 6 odst. 1 zákona o DPH). Do konce roku fakturujete jako neplátce. Pohlídejte si ale tyto body:
- Přihláška do 10 pracovních dnů od překročení obratu (§ 94 odst. 1). Lhůta běží ode dne, kdy obrat překročíte, ne od 1. ledna.
- Pokud ještě v roce 2026 překročíte 2 536 500 Kč, jste plátcem už ode dne následujícího po překročení (§ 6 odst. 2 písm. b)), ne až od ledna.
- Plátcem můžete být i dřív než od ledna — ode dne následujícího po překročení 2 000 000 Kč, pokud to správci daně sdělíte ve včas podané přihlášce k registraci (§ 6 odst. 2 písm. a)). Může se to vyplatit, když vás ještě letos čekají větší nákupy s DPH, kterou si pak odečtete; od toho dne ale už také fakturujete s DPH.
- Na přelomu roku rozhoduje den uskutečnění plnění. Zakázku dokončenou v prosinci fakturujete bez DPH, i když fakturu vystavíte až v lednu. Plnění uskutečněná od 1. 1. 2027 už DPH nesou. Zálohu přijatou v prosinci na plnění, které proběhne až v roce 2027, proberte předem s daňovým poradcem.
- Zdaňovací období bude měsíční. Nově registrovaný plátce podává přiznání měsíčně (§ 99a odst. 3), první přiznání k DPH i kontrolní hlášení za leden 2027 tedy podáte do 25. 2. 2027.
- Odpočet za majetek a zásoby pořízené v posledních 12 měsících před registrací můžete uplatnit podle § 79 (viz Fáze 5 výše).
- Ceny a smlouvy: domluvte se s klienty, zda jsou ceny od ledna bez DPH. Odběratel, který je plátce, si DPH odečte, pro ostatní cena vzroste.
V Taxoriu při přechodu zadáte v Nastavení firmy den, od kterého jste plátcem. Podle něj se faktury a náklady rozdělí na dobu neplátce a dobu plátce, která už patří do přiznání k DPH. Přiznání a kontrolní hlášení jako XML pro EPO připraví plán PRO.
Shrnutí: kontrolní seznam pro registraci
Na závěr přehledný kontrolní seznam, který vám pomůže nic neopomenout:
- Rozhodnutí: Povinná registrace (překročení obratu) nebo dobrovolná (ekonomická výhodnost).
- Datová schránka: Ověřte, že máte aktivní datovou schránku.
- Přihláška: Podejte elektronicky přes MOJE daně nebo datovou schránku. U povinné registrace do 10 pracovních dnů od překročení obratu.
- Podklady: Připravte přehled obratu, smlouvy, výpisy z účtu, faktury.
- Rozhodnutí FÚ: Vyčkejte na rozhodnutí (až 30 dní). Reagujte na případné výzvy k doplnění.
- Aktualizace fakturace: Přidejte DPH na faktury, aktualizujte šablony, informujte klienty.
- Evidence: Nastavte systém pro evidenci DPH (přijatá a uskutečněná plnění).
- Odpočet §79: Uplatněte odpočet za majetek pořízený před registrací v prvním přiznání.
- První přiznání a KH: Podejte do 25. dne měsíce po skončení prvního zdaňovacího období.
- Průběžné plnění povinností: Měsíční přiznání, kontrolní hlášení, úhrada DPH.
Registrace k DPH je důležitý milník v podnikání. Přináší nové povinnosti, ale i výhody v podobě odpočtu DPH a lepší pozice u B2B klientů. Klíč k hladkému přechodu je příprava: vyřešte si datovou schránku, připravte podklady pro finanční úřad a od prvního dne plátcovství důsledně evidujte přijatá i uskutečněná plnění. První přiznání pak bude jen otázka kontroly, ne stresu.