Daně · · 13 min čtení

E-commerce a OSVČ: Daňové povinnosti pro online podnikatele v roce 2026

Kompletní průvodce daňovými povinnostmi pro e-shopy a online prodejce v roce 2026. DPH, OSS, IOSS, Amazon FBA, daň z příjmů a co musí OSVČ řešit při prodeji přes internet.

E-commerce a daně pro OSVČ v roce 2026: Kompletní přehled

Česká republika má v přepočtu na obyvatele jeden z největších počtů e-shopů v Evropě. Mnoho OSVČ prodává zboží nebo digitální produkty přes vlastní eshop, Amazon, eBay nebo Etsy. S rostoucím obratem přicházejí i daňové povinnosti, které se výrazně liší od klasické fakturace za služby. Tento průvodce je určen OSVČ a malým podnikatelům, kteří chtějí svůj online byznys provozovat správně.

Daň z příjmů: Základ, který platí pro každého

Příjmy z online prodeje -- ať prodáváte fyzické zboží, digitální produkty nebo vlastní kurzy -- jsou příjmy ze samostatné činnosti dle § 7 ZDP. Platí pro ně stejná pravidla jako pro jakékoli jiné podnikání:

  • Základ daně = příjmy − výdaje (skutečné nebo paušální)
  • Sazba: 15 % (do cca 1,76 mil. Kč základu) nebo 23 % (nad tento limit)
  • Z příjmů ze samostatné činnosti se odvádí sociální a zdravotní pojistné

Pokud uplatňujete paušální výdaje, záleží na druhu živnosti:

  • 80 % -- řemeslná výroba a prodej vlastních výrobků
  • 60 % -- ostatní živnosti, včetně obchodní činnosti (nákup a prodej zboží)

Skutečné výdaje zahrnují: nákup zboží (náklady na prodané zboží), skladné, poplatky platformě, náklady na marketing, dopravu, balení, hosting e-shopu a další provozní náklady.

DPH pro e-shopy: Tuzemský prodej

Pokud vám obrat překročí 2 000 000 Kč za 12 po sobě jdoucích měsíců, stáváte se povinně plátcem DPH. Jako plátce DPH při prodeji tuzemskému zákazníkovi (B2C nebo B2B):

  • Účtujete DPH 21 % (základní sazba pro většinu zboží) nebo 12 % (snížená sazba pro vybrané zboží)
  • Podáváte přiznání k DPH a kontrolní hlášení
  • Můžete si nárokovat odpočet DPH z nákupů

I před překročením obratu se může dobrovolná registrace k DPH vyplatit, pokud vaši odběratelé jsou plátci DPH a nakupujete zboží s DPH od dodavatelů.

Prodej do EU: Práh 10 000 EUR a systém OSS

Pokud prodáváte fyzické zboží nebo digitální produkty spotřebitelům v jiných státech EU (B2C), platí speciální pravidla DPH na základě unijní směrnice.

Práh 10 000 EUR ročně

Pokud celkový obrat z prodejů do EU (mimo ČR) nepřekročí 10 000 EUR ročně, lze stále účtovat českou DPH a odvádět ji v ČR. Jakmile tento limit překročíte, musíte DPH odvádět v zemi zákazníka -- tedy sazbou platnou v dané zemi.

One Stop Shop (OSS) -- správná cesta

Místo registrace k DPH v každém členském státě EU zvlášť můžete využít zjednodušený systém OSS (One Stop Shop). Registrace probíhá na portálu Finanční správy, a po registraci:

  • Podáváte jedno čtvrtletní OSS přiznání zahrnující všechny prodeje do EU
  • Jednou platbou odvedete DPH za všechny státy EU
  • Finanční správa ČR redistribuuje DPH do příslušných států
  • OSS se podává elektronicky přes portál MOJE daně, termín vždy do konce měsíce po skončení čtvrtletí

OSS je dobrovolný, ale výrazně snižuje administrativní zátěž oproti samostatné registraci v každém státě EU. Pokud prodáváte do více zemí EU a překračujete práh 10 000 EUR, OSS je prakticky nepostradatelný.

Prodej fyzického zboží ze třetích zemí: IOSS

Pokud skladujete a expedujete zboží ze třetích zemí (např. ze skladu v Číně nebo USA) přímo zákazníkům v EU s hodnotou zásilky do 150 EUR, platí systém IOSS (Import One Stop Shop).

S registrací do IOSS:

  • Vybíráte DPH cílového státu od zákazníka v momentě prodeje
  • Zboží prochází celnicí bez dalšího DPH výběru
  • Podáváte měsíční IOSS přiznání přes portál Finanční správy ČR

Zásilky nad 150 EUR jsou z IOSS vyloučeny a zákazník hradí DPH celnici při dovozu standardním způsobem.

Amazon FBA a další marketplace platformy

Amazon FBA (Fulfillment by Amazon) a podobné modely přinášejí specifické daňové situace:

Fulfilmentní sklady v EU

Pokud Amazon skladuje vaše zboží ve svých fulfilmentních centrech v Německu, Polsku nebo jinde v EU, může tím vzniknout povinnost registrace k DPH v dané zemi (zde se jedná o pořízení zboží z ČR do jiného státu EU). Amazon obvykle informuje prodejce, ve kterých státech mají sklad, a v praxi doporučuje využití programu VAT Services on Amazon nebo jiného specializovaného poskytovatele.

Oznamovací povinnost platforem (DAC7)

Od roku 2023 platí směrnice DAC7, která ukládá platformám (Amazon, eBay, Airbnb, Vinted apod.) povinnost hlásit příjmy prodejců finančním úřadům. V ČR jsou data předávána od roku 2025. Pokud tedy příjmy z platformy nepřiznáváte, finanční úřad je může porovnat s přijatými daty.

Prodej digitálních produktů a služeb

Online kurzy, e-booky, software, šablony nebo SaaS produkty prodávané spotřebitelům v EU podléhají pravidlu o elektronicky poskytovaných službách:

  • Místo plnění je stát zákazníka (princip destinace)
  • Do limitu 10 000 EUR ročně je možné uplatnit českou DPH
  • Po překročení limitu se uplatňuje DPH státu zákazníka -- OSS je řešením
  • Pro B2B dodávky platí standardní reverse charge (daň odvede příjemce)

Dropshipping: Specifické povinnosti

V dropshippingovém modelu nakupujete zboží od dodavatele a prodáváte ho zákazníkovi, aniž by zboží prošlo vašimi rukami. Daňové dopady:

  • Příjmy ze zákaznické platby jsou vaším příjmem; nákupní cena od dodavatele je výdaj
  • DPH závisí na tom, odkud zboží pochází a kam míří (třetí země → EU: pravidla IOSS; EU → EU: standardní DPH)
  • Pokud dodavatel fakturuje bez DPH (dodání z třetí země), zákazník DPH zpravidla řeší při celní kontrole -- s IOSS jej řeší prodejce předem

Praktický daňový checklist pro e-shop OSVČ

  1. Registrace k daním -- daň z příjmů (vždy), DPH (od obratu 2 mil. Kč nebo dobrovolně)
  2. Evidence tržeb a výdajů -- fakturace zákazníkům, evidence nákupů zboží, evidence platforem
  3. OSS registrace -- pokud přesahujete 10 000 EUR prodeji do EU (B2C)
  4. IOSS registrace -- pokud importujete zásilky ze třetích zemí pod 150 EUR pro EU zákazníky
  5. Platforma registrace DPH -- pokud využíváte FBA v zahraničních skladech EU
  6. Daňové přiznání -- formulář DPFDP7, příloha č. 1 (příjmy ze samostatné činnosti)
  7. Přehledy pro OSSZ a zdravotní pojišťovnu -- do jednoho měsíce po podání přiznání

Typické chyby online prodejců

  • Nepřiznání příjmů z platforem -- Amazon, Etsy, eBay zasílají data finančním úřadům (DAC7). Příjmy jsou viditelné.
  • Opomenutí OSS -- po překročení prahu 10 000 EUR se přepínáte na DPH státu zákazníka. Pokud OSS nepoužíváte, teoreticky byste se museli registrovat v každém státě EU.
  • Záměna B2B a B2C -- při prodeji firmám (B2B) v EU se uplatňuje reverse charge; záměna přináší nesprávné DPH na fakturách.
  • Nesprávné sazby DPH -- potraviny, dětské zboží, knihy mohou mít sníženou sazbu 12 %; zkontrolujte přílohy zákona o DPH.
  • Nevyřízená registrace FBA -- sklad v zahraničním fulfilmentním centru může zakládat povinnost registrace k DPH v dané zemi.

Shrnutí

Online prodej přináší vedle příjmů také specifické daňové povinnosti. Daň z příjmů funguje stejně jako u ostatních OSVČ. DPH je komplexnější: tuzemský prodej se řeší standardně, prodeje do EU vyžadují sledování prahu 10 000 EUR a při překročení registraci do systému OSS. Import ze třetích zemí pod 150 EUR řeší IOSS. Prodej přes platformy (Amazon, eBay) podléhá oznamovacím povinnostem (DAC7) -- příjmy jsou finančnímu úřadu viditelné. Klíčem k bezproblémovému provozu e-shopu je správná registrace, průběžná evidence a znalost DPH pravidel pro každý typ zákazníka a destinaci.