Pracujete na Upworku, Fiverru nebo přímo pro zahraniční firmu? Ať už píšete kód pro startup v San Franciscu, navrhujete loga pro agenturu v Berlíně, nebo překládáte texty pro klienta v Londýně, vaše daňové povinnosti v Česku zůstávají. Mnoho freelancerů si myslí, že příjmy ze zahraničí se daní "nějak jinak" nebo dokonce vůbec. Opak je pravdou. Pojďme si vysvětlit pravidla, která vám ušetří starosti i peníze.
Základní princip: daňová rezidence rozhoduje
Celý systém zdanění zahraničních příjmů stojí na jednom klíčovém konceptu: daňové rezidenci. Podle §2 odst. 2 ZDP jste českým daňovým rezidentem, pokud máte na území ČR:
- Bydliště (stálý byt, který máte k dispozici za okolností, z nichž lze usuzovat na úmysl se v něm trvale zdržovat), nebo
- Obvykle se zdržujete v ČR (pobýváte zde alespoň 183 dní v kalendářním roce)
Jako český daňový rezident máte povinnost přiznat a zdanit v ČR celosvětové příjmy, tedy veškeré příjmy bez ohledu na to, ze které země pocházejí. Příjem z Upworku za práci pro amerického klienta daníte v Česku úplně stejně jako příjem od české firmy.
Zahraniční freelancing = §7 ZDP
Příjmy ze zahraničního freelancingu jsou příjmy ze samostatné činnosti podle §7 ZDP, stejně jako příjmy od českých klientů. Potřebujete živnostenský list a jste OSVČ se všemi právy a povinnostmi, které z toho plynou.
To zahrnuje:
- Podání daňového přiznání (DPFO)
- Placení záloh na daň z příjmů
- Platby sociálního a zdravotního pojištění
- Vedení daňové evidence nebo účetnictví
- Možnost uplatnění paušálních výdajů (60 % u řemeslných živností, 40 % u ostatních)
Smlouvy o zamezení dvojího zdanění (SZDZ)
Když pracujete pro zahraniční klienty, existuje riziko, že tentýž příjem bude zdaněn dvakrát, jednou v zemi klienta a jednou v ČR. Aby se tomu předešlo, má Česká republika uzavřeny smlouvy o zamezení dvojího zdanění (SZDZ) s více než 90 zeměmi.
Dvě metody zamezení dvojího zdanění
1. Metoda zápočtu (credit method)
Daň zaplacená v zahraničí se odečte od české daňové povinnosti. Pokud jste v zahraničí zaplatili 10 000 Kč na dani a v ČR vám vychází daň 25 000 Kč, zaplatíte v ČR pouze 15 000 Kč. Zápočet může být prostý (maximálně do výše české daně připadající na zahraniční příjem) nebo úplný (odečte se celá zahraniční daň).
2. Metoda vynětí (exemption method)
Zahraniční příjem se zcela vyjme z českého základu daně. V ČR daníte pouze české příjmy. Tato metoda je výhodnější, pokud je zahraniční daňová sazba nižší než česká. Metoda vynětí může být s výhradou progrese (zahraniční příjem se zohlední pro určení sazby) nebo úplná.
Která metoda platí?
Záleží na konkrétní smlouvě s danou zemí a na typu příjmu. Každá SZDZ je individuální. Například:
- USA - metoda zápočtu (prostý zápočet)
- Německo - metoda vynětí s výhradou progrese pro většinu příjmů
- Velká Británie - metoda zápočtu
- Slovensko - metoda zápočtu
Praktické scénáře zahraničního freelancingu
Scénář 1: Práce přes Upwork nebo Fiverr
Upwork a Fiverr jsou americké platformy, ale klienti mohou být odkudkoliv. V naprosté většině případů platforma ani klient nesráží žádnou daň. Celý příjem obdržíte v hrubé výši (mínus poplatek platformě) a daníte ho kompletně v ČR jako příjem ze samostatné činnosti.
Poplatek platformě (Upwork si účtuje 10 %, Fiverr 20 %) je vaším daňově uznatelným výdajem, pokud uplatňujete skutečné výdaje. Při paušálních výdajích ho samostatně neuplatňujete, protože je již zahrnut v paušálu.
Scénář 2: Přímý klient v EU
Pracujete přímo pro německou firmu na základě smlouvy o dílo nebo o poskytování služeb. V tomto případě:
- Příjem se daní v ČR (služby OSVČ se obvykle zdaňují v zemi rezidence poskytovatele)
- Klient vám nesráží žádnou daň (neměl by, pokud nemáte v Německu stálou provozovnu)
- Vystavujete fakturu bez české DPH s reverse charge (viz sekce DPH níže)
Scénář 3: Přímý klient mimo EU
Pracujete pro americkou, kanadskou nebo jinou mimoevropskou firmu. Princip je podobný:
- Příjem daníte v ČR
- Klient by neměl srážet daň (pokud nemáte v dané zemi stálou provozovnu)
- Pokud klient přesto daň srazí (některé země to vyžadují u určitých typů příjmů), uplatníte zápočet dle příslušné SZDZ
Scénář 4: Vzdálená práce pro zahraničního zaměstnavatele
Pokud pracujete jako zaměstnanec (nikoliv OSVČ) pro zahraniční firmu, ale práci vykonáváte z ČR, situace je odlišná. Příjmy ze závislé činnosti (§6 ZDP) se zdaňují podle pravidel SZDZ. Obvykle se daní v zemi, kde je práce skutečně vykonávána, tedy v ČR. Toto je ale komplexní téma, které vyžaduje individuální posouzení.
Přepočet cizí měny
Příjmy v cizí měně musíte přepočítat na české koruny. Máte dvě možnosti:
- Pevný kurz ČNB platný k prvnímu pracovnímu dni zdaňovacího období (tj. kurz k 2. 1. 2026 pro celý rok 2026). Jednodušší varianta, jeden kurz pro celý rok.
- Denní kurz ČNB platný k datu přijetí platby nebo uskutečnění zdanitelného plnění. Přesnější, ale pracnější.
Zvolenou metodu musíte používat konzistentně po celé zdaňovací období. Pro většinu freelancerů je pevný roční kurz praktičtější.
DPH u služeb pro zahraniční klienty
Oblast DPH u mezinárodních služeb je jednou z nejkomplikovanějších, ale pro freelancery je zásadní ji pochopit.
Služby pro klienty v EU (B2B)
Pokud poskytujete služby podnikateli (osobě povinné k dani) v jiném členském státě EU, místo plnění je v zemi odběratele podle §9 odst. 1 ZDPH. To znamená:
- Na faktuře neúčtujete českou DPH
- Uvádíte poznámku "Daň odvede zákazník" (reverse charge)
- Musíte ověřit DIČ odběratele v systému VIES
- Podáváte souhrnné hlášení (pokud jste plátce DPH)
- Pozor: toto plnění se započítává do obratu pro povinnou registraci k DPH!
I neplátce DPH se musí registrovat jako identifikovaná osoba (§6g ZDPH), pokud poskytuje služby s místem plnění v jiném členském státě EU osobě povinné k dani. Registrace se provádí do 15 dnů od poskytnutí první takové služby.
Služby pro klienty mimo EU (B2B)
U služeb poskytovaných podnikatelům mimo EU je místo plnění v zemi odběratele. Služba nepodléhá české DPH. Na faktuře uvádíte cenu bez DPH, ale nemusíte podávat souhrnné hlášení (to se týká pouze EU).
Služby pro soukromé osoby (B2C)
U služeb poskytovaných nepodnikatelům (fyzickým osobám, které nejsou osobou povinnou k dani) je místo plnění obvykle v zemi poskytovatele, tedy v ČR. V tomto případě účtujete českou DPH (pokud jste plátce).
Co musí být na faktuře pro zahraničního klienta
Faktura pro zahraničního klienta musí obsahovat minimálně tyto údaje:
- Vaše identifikační údaje (jméno, adresa, IČO, DIČ)
- Identifikační údaje odběratele (název, adresa, VAT ID pro EU)
- Číslo faktury
- Datum vystavení a datum zdanitelného plnění
- Popis poskytnutých služeb
- Cenu v dohodnuté měně
- Informaci o režimu DPH (reverse charge / mimo předmět české DPH)
- Údaje pro platbu (IBAN, SWIFT/BIC)
Faktura může být v angličtině nebo jiném jazyce, ale pro účely českého finančního úřadu byste měli být schopni doložit překlad.
Nejčastější chyby zahraničních freelancerů
- Nepřiznání příjmů z platforem - to, že Upwork nesídlí v ČR, neznamená, že příjmy nemusíte danit. Finanční správa má přístup k informacím díky automatické výměně dat (CRS, DAC7).
- Neregistrace jako identifikovaná osoba - při poskytování služeb do EU podnikatelům máte povinnost registrace, i když nejste plátce DPH.
- Špatný přepočet měn - používání kurzu banky místo kurzu ČNB, nebo nekonzistentní přepočítávání.
- Neověření DIČ v systému VIES - pro uplatnění reverse charge musíte ověřit, že odběratel je registrován k DPH v jiném členském státě.
- Chybějící údaje na faktuře - faktura bez poznámky o reverse charge nebo bez VAT ID odběratele může být problematická při kontrole.
Praktické tipy pro zahraniční freelancery
- Otevřete si cizoměnový účet - ušetříte na konverzních poplatcích. Služby jako Wise nebo Revolut nabízejí výhodné kurzy.
- Evidujte platby platformám - poplatky Upworku, Fiverru, PayPalu jsou daňově uznatelným výdajem.
- Uchovávejte smlouvy - smlouvy s klienty (i e-mailová komunikace) mohou být důležité pro prokázání charakteru příjmu.
- Hlídejte obrat pro DPH - do obratu 2 000 000 Kč pro povinnou registraci k DPH se počítají i příjmy ze služeb s místem plnění v jiném státě EU.
- Podávejte přehledy včas - přehledy pro ČSSZ a zdravotní pojišťovnu musíte podat do 30 dnů po termínu pro podání daňového přiznání.
Jak vám pomůže správný nástroj pro fakturaci
Zahraniční fakturace přidává ke standardní administrativě OSVČ další vrstvy složitosti: ověřování DIČ přes VIES, správné nastavení DPH režimu, cizoměnové faktury a evidence pro souhrnné hlášení. Právě proto je důležité mít nástroj, který tyto situace zvládá automaticky.
Taxorio vám umožní vystavovat faktury se správným DPH režimem, automaticky ověřuje DIČ odběratelů v systémech ARES a VIES, generuje QR kódy pro platby a exportuje vše potřebné pro daňové přiznání. V PRO verzi za 50 Kč měsíčně získáte neomezené faktury, exporty DPHKH1 a DPHDP3 pro kontrolní hlášení a přiznání k DPH, a také XML export pro daň z příjmů. Zkuste to zdarma a zjistěte, kolik času vám ušetří při práci se zahraničními klienty.